Fundacja Rodzinna jako instrument sukcesji majątkowej – zwolnienie z CIT w kontekście Zagranicznej Jednostki Kontrolowanej
W przypadku gdy Fundacja Rodzinna posiada udziały w Spółce Zagranicznej będącej rezydentem podatkowym państwa członkowskiego Unii Europejskiej, istotnym zagadnieniem jest ustalenie, czy podlega ona opodatkowaniu podatkiem od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej (tzw. CFC – Controlled Foreign Corporation).
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), fundacje rodzinne korzystają ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 25. W konsekwencji:
- Fundacja nie jest zobowiązana do zapłaty podatku od dochodów uzyskiwanych przez Spółkę Zagraniczną, nawet jeśli spełnia ona definicję zagranicznej jednostki kontrolowanej;
- Fundacja nie ma obowiązku prowadzenia rejestru zagranicznych jednostek kontrolowanych ani ewidencjonowania zdarzeń zaistniałych w Spółce Zagranicznej w ewidencji odrębnej od ewidencji rachunkowej.
Implikacje dla Sukcesji Majątkowej
Z perspektywy planowania sukcesji oraz długoterminowego zarządzania aktywami, przedmiotowe zwolnienie stanowi istotne ułatwienie. Pozwala ono fundacji na sprawowanie skutecznego nadzoru nad zagranicznymi aktywami bez konieczności ponoszenia dodatkowych obciążeń podatkowych.
Decyzja Fundatora o wniesieniu udziałów w Spółce Zagranicznej do fundacji rodzinnej umożliwia zapewnienie ciągłości zarządzania majątkiem oraz zapobiega jego rozdrobnieniu w wyniku dziedziczenia. Ma to szczególne znaczenie w kontekście stabilności funkcjonowania podmiotów zależnych oraz ochrony majątku dla przyszłych pokoleń.
Podsumowanie
W świetle obowiązujących regulacji podatkowych oraz wydanej interpretacji podatkowej 0114-KDIP2-2.4010.572.2024.3.SP, fundacja rodzinna może efektywnie zarządzać zagranicznymi aktywami bez ryzyka powstania dodatkowych obciążeń podatkowych wynikających z przepisów dotyczących zagranicznych jednostek kontrolowanych. Jest to korzystne rozwiązanie dla osób planujących sukcesję majątkową, umożliwiające długoterminową ochronę i optymalizację zarządzania majątkiem rodzinnym.
W dalszej perspektywie rekomenduje się bieżące monitorowanie zmian w interpretacjach podatkowych oraz praktyce stosowania przepisów dotyczących fundacji rodzinnych, celem pełnego wykorzystania ich potencjału w zakresie planowania finansowego.
Skontaktuj się z nami
Plac Powstańców Śląskich 8/3
53-314 Wrocław
tel: 71 333 90 90
mail: kancelaria@chudzikowski.pl
Kancelaria Chudzikowski S.K.A.
NIP 899-291-43-44
Pl. Powstańców Śląskich 8/3 53–314 Wrocław
Nr konta w Nest Banku 24 2530 0008 2041 1071 5731 0001