Czy Fundacja Rodzinna mająca udziały w zagranicznej spółce jest zwolniona z CIT?

Fundacja Rodzinna jako instrument sukcesji majątkowej – zwolnienie z CIT w kontekście Zagranicznej Jednostki Kontrolowanej

W przypadku gdy Fundacja Rodzinna posiada udziały w Spółce Zagranicznej będącej rezydentem podatkowym państwa członkowskiego Unii Europejskiej, istotnym zagadnieniem jest ustalenie, czy podlega ona opodatkowaniu podatkiem od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej (tzw. CFC – Controlled Foreign Corporation).

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), fundacje rodzinne korzystają ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 25. W konsekwencji:

Fundacja nie jest zobowiązana do zapłaty podatku od dochodów uzyskiwanych przez Spółkę Zagraniczną, nawet jeśli spełnia ona definicję zagranicznej jednostki kontrolowanej;

Fundacja nie ma obowiązku prowadzenia rejestru zagranicznych jednostek kontrolowanych ani ewidencjonowania zdarzeń zaistniałych w Spółce Zagranicznej w ewidencji odrębnej od ewidencji rachunkowej.

Implikacje dla Sukcesji Majątkowej

Z perspektywy planowania sukcesji oraz długoterminowego zarządzania aktywami, przedmiotowe zwolnienie stanowi istotne ułatwienie. Pozwala ono fundacji na sprawowanie skutecznego nadzoru nad zagranicznymi aktywami bez konieczności ponoszenia dodatkowych obciążeń podatkowych.

Decyzja Fundatora o wniesieniu udziałów w Spółce Zagranicznej do fundacji rodzinnej umożliwia zapewnienie ciągłości zarządzania majątkiem oraz zapobiega jego rozdrobnieniu w wyniku dziedziczenia. Ma to szczególne znaczenie w kontekście stabilności funkcjonowania podmiotów zależnych oraz ochrony majątku dla przyszłych pokoleń.

Podsumowanie

W świetle obowiązujących regulacji podatkowych oraz wydanej interpretacji podatkowej 0114-KDIP2-2.4010.572.2024.3.SP, fundacja rodzinna może efektywnie zarządzać zagranicznymi aktywami bez ryzyka powstania dodatkowych obciążeń podatkowych wynikających z przepisów dotyczących zagranicznych jednostek kontrolowanych. Jest to korzystne rozwiązanie dla osób planujących sukcesję majątkową, umożliwiające długoterminową ochronę i optymalizację zarządzania majątkiem rodzinnym.

W dalszej perspektywie rekomenduje się bieżące monitorowanie zmian w interpretacjach podatkowych oraz praktyce stosowania przepisów dotyczących fundacji rodzinnych, celem pełnego wykorzystania ich potencjału w zakresie planowania finansowego.