Inwestowanie w nieruchomości przez Fundację Rodzinną

Inwestowanie w nieruchomości przez Fundację Rodzinną — kluczowe wnioski z interpretacji podatkowej

Fundacja rodzinna jako narzędzie zarządzania majątkiem

Fundacja rodzinna stanowi instytucję prawną umożliwiającą efektywne zarządzanie majątkiem oraz jego sukcesję. Zakres działalności fundacji podlega jednak ścisłym regulacjom, w szczególności w kontekście podatkowym.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, fundacja rodzinna korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) pod warunkiem, że jej działalność mieści się w katalogu dozwolonych aktywności określonych w art. 5 ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 326; dalej: „ustawa o fundacji rodzinnej”).

W ostatnim czasie organy podatkowe wydały interpretację, która wskazuje, iż obrót nieruchomościami przez fundację rodzinną może skutkować utratą zwolnienia podatkowego oraz powstaniem obowiązku zapłaty podatku CIT według stawki 25%.

Inwestowanie w nieruchomości przez Fundację Rodzinną – kluczowe ograniczenia

Jednym z dozwolonych obszarów działalności fundacji rodzinnej jest zarządzanie majątkiem, w tym wynajem nieruchomości. Problematyczne staje się jednak prowadzenie działalności, której celem jest nie tylko najem, lecz także późniejsze zbycie nieruchomości.

W analizowanym przypadku fundacja rodzinna zawarła umowy przedwstępne zakupu dwóch lokali mieszkalnych, planując ich wynajem. Równocześnie jednak nie wykluczono ich sprzedaży po upływie co najmniej 10 lat, przy czym środki uzyskane ze sprzedaży miały zostać przeznaczone na kolejne inwestycje.

Wnioski wynikające z interpretacji podatkowej

Organ podatkowy uznał, iż przyjęta strategia inwestycyjna narusza ustawowe ograniczenia dotyczące działalności fundacji rodzinnej. Zgodnie z art. 5 ust. 2 pkt 5 ustawy o fundacji rodzinnej, fundacja może dokonywać zbycia składników majątkowych, jednak wyłącznie wówczas, gdy nie zostały one nabyte wyłącznie w celu ich dalszego zbycia.

W omawianej interpretacji organ podatkowy wskazał, że:

Fakt zakładania możliwości sprzedaży nieruchomości już na etapie ich nabycia oznacza, iż fundacja prowadzi działalność wykraczającą poza ustawowy katalog.

Okres posiadania nieruchomości nie ma znaczenia – kluczowe jest ustalenie pierwotnego celu ich nabycia.

Planowanie przyszłych transakcji zbycia skutkuje uznaniem działalności fundacji za niedozwoloną, co wiąże się z konsekwencjami podatkowymi.

Konsekwencje podatkowe dla Fundacji Rodzinnej

W związku z naruszeniem zasad określonych w ustawie o fundacji rodzinnej fundacja:

Utraci prawo do zwolnienia podatkowego przewidzianego dla fundacji rodzinnych.

Zostanie zobowiązana do zapłaty podatku CIT według sankcyjnej stawki w wysokości 25%.

Może narazić się na dodatkowe ryzyka podatkowe, jeżeli jej działalność zostanie uznana za sprzeczną z celem fundacji rodzinnej.

Jak uniknąć negatywnych konsekwencji podatkowych?

Aby zapewnić zgodność działalności fundacji rodzinnej z przepisami oraz uniknąć sankcji podatkowych, zaleca się stosowanie następujących zasad:

➡ Koncepcja długoterminowego zarządzania majątkiem – działalność fundacji powinna koncentrować się na ochronie i zabezpieczeniu majątku beneficjentów, a nie na obrocie nieruchomościami w celu osiągnięcia zysku.

➡ Podejmowanie transakcji zgodnych z celami fundacji rodzinnej – fundacja powinna podejmować transakcje w taki sposób, aby realizować cel fundacji rodzinnej – zabezpieczyć majątek rodzinny i chronić go przed rozproszeniem. Wskazanie w dokumentacji transakcyjnej zamiaru zbycia nieruchomości w przyszłości może zostać uznane za nabycie nieruchomości wyłącznie w celu sprzedaży, co prowadzi do utraty zwolnienia podatkowego.

➡ Konsultacje z doradcą podatkowym – każda decyzja dotycząca inwestycji w nieruchomości powinna być poprzedzona szczegółową analizą skutków podatkowych oraz oceną zgodności planowanych działań z ustawą o fundacji rodzinnej.

Inwestowanie w nieruchomości przez Fundację Rodzinną — podsumowanie

Najnowsza interpretacja podatkowa jednoznacznie wskazuje, że fundacje rodzinne powinny ostrożnie podchodzić do inwestowania w nieruchomości. Kluczowe wnioski wynikające z analizy tej interpretacji to:

Fundacja rodzinna może inwestować w nieruchomości pod warunkiem, że nie zostały one nabyte z zamiarem dalszego zbycia.

Planowanie sprzedaży nieruchomości, nawet w odległej perspektywie czasowej, może skutkować uznaniem działalności fundacji za sprzeczną z przepisami.

W przypadku uznania działalności za niedozwoloną, fundacja traci prawo do zwolnienia podatkowego i zobowiązana jest do zapłaty 25% CIT.

Bezpieczna strategia zarządzania nieruchomościami powinna skupiać się na długoterminowym wynajmie, a każda decyzja inwestycyjna powinna być konsultowana z doradcą podatkowym.