Opodatkowanie PIT w zakresie świadczeń z fundacji rodzinnej – kto skorzysta ze zwolnienia?

Fundacja rodzinna to stosunkowo nowe rozwiązanie w polskim systemie prawnym, które umożliwia długoterminowe zarządzanie majątkiem oraz jego sukcesyjne przekazywanie beneficjentom. Kluczowym aspektem jej funkcjonowania są kwestie podatkowe – w tym opodatkowanie świadczeń przekazywanych beneficjentom w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. W artykule wyjaśniamy, w jakich przypadkach świadczenia te mogą zostać zwolnione z tego podatku oraz na jakich zasadach odbywa się to w praktyce.

Fundacja rodzinna – czym jest i jak działa?

Fundacja rodzinna to osoba prawna, której celem jest gromadzenie majątku i zarządzanie nim w interesie beneficjentów, zgodnie ze statutem oraz wolą fundatora. Świadczenia przekazywane przez fundację mogą mieć charakter pieniężny lub rzeczowy i są wypłacane beneficjentom na określonych warunkach.

Dzięki fundacji rodzinnej fundator może w sposób uporządkowany przekazywać majątek swoim bliskim, unikając ryzyka jego rozdrobnienia oraz zabezpieczając jego długofalowe zarządzanie.

Kluczową kwestią dla beneficjentów jest jednak to, czy otrzymane świadczenia będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, czy też mogą zostać zwolnione z tego podatku.

Czy świadczenia z fundacji rodzinnej podlegają opodatkowaniu?

Dokonanie świadczenia na rzecz beneficjenta lub wydania mu mienia rodzi po stronie fundacji rodzinnej obowiązek zapłaty odroczonego podatku CIT w wysokości 15%.

Dodatkowo zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), co do zasady wszystkie dochody uzyskiwane przez osoby fizyczne podlegają opodatkowaniu. Dotyczy to także świadczeń wypłacanych przez fundację rodzinną.

Ustawodawca przewidział jednak możliwość zwolnienia z podatku PIT w określonych przypadkach. Kluczowe znaczenie ma tutaj art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT, który przewiduje zwolnienie dla niektórych beneficjentów fundacji rodzinnej.

Kto może skorzystać ze zwolnienia podatkowego?

Zwolnieniem z podatku PIT objęte są świadczenia otrzymane przez:

Fundatora – czyli osobę, która założyła fundację rodzinną i przekazała do niej swój majątek.
Osoby z tzw. grupy zerowej – czyli najbliższych członków rodziny fundatora, do których należą:
- małżonek,
- dzieci, wnuki, prawnuki,
- rodzice, dziadkowie, pradziadkowie,
- rodzeństwo,
- ojczym i macocha,
- pasierb.

Dla tych osób świadczenia przekazywane przez fundację rodzinną mogą być w pełni zwolnione z podatku dochodowego.

Jak obliczane jest zwolnienie podatkowe?

Choć zwolnienie z PIT obejmuje fundatora oraz jego najbliższą rodzinę, jego zakres zależy od tzw. proporcji wniesionego mienia.

Co to oznacza w praktyce?

Jeżeli fundator wniósł do fundacji 100% majątku, to świadczenia wypłacane jego bliskim będą w całości zwolnione z podatku.

Jeśli fundacja została założona przez kilku fundatorów, a beneficjent jest spokrewniony tylko z jednym z nich, to zwolnienie obejmie tylko część świadczenia odpowiadającą proporcji wniesionego majątku przez tego fundatora.

W przypadku, gdy beneficjent jest spokrewniony z kilkoma fundatorami, może sumować ich proporcje, co zwiększa zakres zwolnienia podatkowego.

Dzięki temu mechanizmowi podatkowego zwolnienia, fundacje rodzinne stają się jeszcze bardziej korzystnym narzędziem sukcesji majątku, umożliwiając przekazywanie środków bliskim bez dodatkowych obciążeń podatkowych w zakresie podatku PIT.

Podsumowanie – dlaczego to ważne?

Fundacja rodzinna pozwala na długoterminowe zarządzanie majątkiem i sukcesję.

Świadczenia wypłacane beneficjentom mogą być zwolnione z podatku PIT, jeśli należą oni do grupy zerowej.

Zakres tego zwolnienia zależy od proporcji wniesionego majątku – im większy udział fundatora, tym większa część świadczenia dla jego najbliższych objęta jest zwolnieniem.

Beneficjenci spokrewnieni z kilkoma fundatorami mogą sumować proporcje wniesionego majątku, co zwiększa ich korzyści podatkowe.

Dzięki odpowiedniemu planowaniu fundacja rodzinna może stać się efektywnym narzędziem ochrony majątku i wsparcia najbliższych bez dodatkowych kosztów podatkowych.

Planujesz założenie fundacji rodzinnej i chcesz dowiedzieć się więcej o jej opodatkowaniu? Skontaktuj się z ekspertem, aby uniknąć dodatkowych obciążeń podatkowych i w pełni wykorzystać korzyści wynikające z fundacji rodzinnej!