Pożyczka dla fundacji rodzinnej bez PCC?

Pożyczka dla fundacji rodzinnej bez PCC? Fiskus potwierdza korzystne stanowisko

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził w najnowszej interpretacji indywidualnej, że pożyczka udzielona fundacji rodzinnej przez fundatora nie zawsze podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych (PCC). Kluczowe znaczenie ma miejsce zawarcia umowy oraz miejsce położenia środków pieniężnych w chwili jej zawarcia.

Pożyczka dla fundacji rodzinnej bez PCC — stan faktyczny

Sprawa dotyczyła fundacji rodzinnej, której fundator udzielił pożyczki ze swojego majątku prywatnego. Środki pieniężne znajdowały się na zagranicznym rachunku bankowym fundatora, a sama umowa pożyczki została zawarta poza granicami Polski. Dopiero po zawarciu umowy pożyczone środki zostały przelane na rachunek fundacji rodzinnej prowadzony w Polsce.

Mimo to fundacja, kierując się ostrożnością podatkową, złożyła deklarację PCC-3 i zapłaciła podatek według stawki 0,5%.

Kiedy pożyczka dla fundacji rodzinnej podlega PCC?

Co do zasady umowy pożyczki podlegają opodatkowaniu PCC. Nie oznacza to jednak, że każda pożyczka zawarta przez polski podmiot będzie opodatkowana w Polsce.

Zgodnie z ustawą o PCC, jeżeli przedmiot pożyczki znajduje się za granicą, opodatkowanie wystąpi tylko wtedy, gdy łącznie spełnione są dwa warunki:

pożyczkobiorca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce,
umowa została zawarta na terytorium Polski.

Brak spełnienia choćby jednego z tych warunków powoduje, że obowiązek podatkowy w PCC nie powstaje.

Stanowisko Dyrektora KIS w sprawie PCC przy pożyczce dla fundacji rodzinnej

Organ podatkowy zgodził się z fundacją rodzinną i uznał, że pożyczka nie podlegała PCC.

W analizowanej sprawie środki pieniężne w chwili zawarcia umowy znajdowały się poza Polską, a sama umowa również została zawarta poza granicami kraju. Owszem, fundacja miała siedzibę w Polsce, jednak nie został spełniony drugi z wymaganych warunków, tj. zawarcie umowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Dyrektor KIS podkreślił również, że dla oceny skutków podatkowych znaczenie mają okoliczności istniejące w chwili zawarcia umowy. Bez znaczenia pozostaje fakt, że pożyczone środki zostały następnie przelane na rachunek bankowy prowadzony w Polsce.

Możliwość odzyskania zapłaconego podatku od pożyczki dla fundacji rodzinnej

Skoro pożyczka nie podlegała PCC, fundacja rodzinna nie była zobowiązana do złożenia deklaracji PCC-3 ani do zapłaty podatku.

W konsekwencji kwota wpłaconego podatku stanowi nadpłatę w rozumieniu Ordynacji podatkowej. Fundacja może więc wystąpić do organu podatkowego z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty i zwrot nienależnie zapłaconego PCC.

Wnioski dla fundacji rodzinnych i fundatorów

Interpretacja potwierdza, że finansowanie fundacji rodzinnej przez fundatora w formie pożyczki może pozostawać poza zakresem PCC, jeśli odpowiednio ukształtowane zostaną okoliczności transakcji.

Dla oceny obowiązku podatkowego kluczowe znaczenie mają przede wszystkim:

miejsce zawarcia umowy pożyczki,
miejsce położenia środków pieniężnych w momencie zawarcia umowy,
moment dokonania czynności prawnej.

Interpretacja stanowi kolejne potwierdzenie, że przy transakcjach realizowanych pomiędzy fundatorem a fundacją rodzinną warto szczegółowo analizować nie tylko ich gospodarczy cel, ale również formalne aspekty związane z miejscem i sposobem zawarcia umowy. W wielu przypadkach może to pozwolić uniknąć niepotrzebnego obciążenia podatkiem PCC, a nawet odzyskać podatek zapłacony z nadmiernej ostrożności.

Jeżeli chcesz założyć fundację rodzinną i zabezpieczyć majątek swój i swojej rodziny, możesz zadzwonić lub napisać do nas. Przeanalizujemy Twoją sytuację i zaproponujemy najlepsze rozwiązania z myślą o Tobie.